# Podwójne opodatkowanie Polska–Szwecja — jak rozliczyć dochody z obu krajów

- Adres: https://popolsku.se/baza-wiedzy/podwojne-opodatkowanie-polska-szwecja-dochody-z-obu-krajow/
- Rodzaj: poradnik
- Region: cała Szwecja
- Dział: Pobyt i dokumenty › Polska i sprawy transgraniczne › Podatki polsko-szwedzkie
- Stan informacji na dzień: 18.10.2026
- Zweryfikowano: 18.10.2026
- Ostatnia zmiana: 18.10.2026
- Źródła:
  - [Sveriges riksdag — Lag (2005:248) om skatteavtal mellan Sverige och Polen, art. 15 i 22](https://www.riksdagen.se/sv/dokument-och-lagar/dokument/svensk-forfattningssamling/lag-2005248-om-skatteavtal-mellan-sverige-och_sfs-2005-248/)
  - [Skatteverket — Avräkning av utländsk skatt](https://www.skatteverket.se/privat/internationellt/avrakningavutlandskskatt.4.7856a2b411550b99fb7800088114.html)
  - [podatki.gov.pl — Dochody z pracy wykonywanej za granicą](https://www.podatki.gov.pl/podatki-osobiste/pit/informacje-podstawowe/co-jest-opodatkowane/dochody-z-pracy-wykonywanej-za-granica)
  - [podatki.gov.pl — Konwencja MLI: wyjaśnienia dla osób fizycznych](https://www.podatki.gov.pl/podatkowa-wspolpraca-miedzynarodowa/konwencja-mli/wyjasnienia-dla-osob-fizycznych)
- Cytowanie: „Podwójne opodatkowanie Polska–Szwecja — jak rozliczyć dochody z obu krajów”, PoPolsku.se, stan informacji na dzień 18.10.2026, https://popolsku.se/baza-wiedzy/podwojne-opodatkowanie-polska-szwecja-dochody-z-obu-krajow/

---

Polska i Szwecja mają **umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania**. W Szwecji jest opublikowana jako *lag (2005:248) om skatteavtal mellan Sverige och Polen*. Umowa rozstrzyga, który kraj może opodatkować dany dochód i jak drugi kraj unika podwójnego podatku.

## Krok 1. Gdzie masz rezydencję podatkową

Najpierw ustal, w którym kraju masz **rezydencję podatkową**. Według polskiego Ministerstwa Finansów masz ją w Polsce, jeśli:

- masz w Polsce **ośrodek interesów życiowych** (osobistych lub gospodarczych), **albo**
- przebywasz w Polsce **dłużej niż 183 dni** w roku podatkowym.

Jeśli oba kraje uznają, że masz u nich rezydencję, rozstrzyga umowa.

## Krok 2. Który kraj opodatkowuje pensję

Zasada z art. 15 umowy: pensję opodatkowuje kraj rezydencji, **chyba że pracujesz w drugim kraju**. Wtedy drugi kraj też może ją opodatkować.

**Wyjątek (art. 15 ust. 2):** pensja za pracę w drugim kraju jest opodatkowana **tylko w kraju rezydencji**, jeśli spełnione są **łącznie** trzy warunki:

1. przebywasz w drugim kraju **najwyżej 183 dni** w dowolnym okresie 12 miesięcy, który zaczyna się lub kończy w danym roku podatkowym,
2. wynagrodzenie wypłaca pracodawca (albo ktoś w jego imieniu), który **nie ma rezydencji** w drugim kraju,
3. wynagrodzenia **nie ponosi zakład** pracodawcy w drugim kraju.

## Krok 3. Jak uniknąć podwójnego podatku

### Mieszkasz w Szwecji, masz dochód z Polski

Szwecja stosuje **odliczenie podatku zagranicznego** (*avräkning*, art. 22 ust. 1).

- Odliczenia żądasz w szwedzkim zeznaniu (*Inkomstdeklaration 1*) w polu **Övriga upplysningar** za rok, w którym wykazujesz dochód z Polski, albo na formularzu **SKV 2703**.
- Musisz umieć **udowodnić**, że podatek w Polsce zapłacono.
- Odlicza się tylko **ostateczny** podatek zagraniczny.
- Odliczenie **nie może być wyższe** niż szwedzki podatek od tego dochodu. Nadwyżki, której nie odliczysz w danym roku, możesz użyć w ciągu **5 kolejnych lat**.
- Jeśli polski urząd później **obniży** twój podatek, zgłoś to w Skatteverket w ciągu **3 miesięcy** od decyzji (formularz **SKV 2705**).

Część dochodów z pracy za granicą może być w Szwecji zwolniona na mocy zasady 6 miesięcy (*sexmånadersregeln*), zasady rocznej (*ettårsregeln*) albo umowy. Wtedy odliczenie nie jest potrzebne.

### Mieszkasz w Polsce, masz dochód ze Szwecji

Polska stosuje **wyłączenie z progresją** (art. 22 ust. 2 lit. a): dochód, który może być opodatkowany w Szwecji, jest w Polsce **zwolniony**, ale Polska może go uwzględnić przy ustalaniu stawki od pozostałych dochodów.

Wyjątek: przy **dywidendach** i **należnościach licencyjnych** (art. 10 i 12) Polska stosuje **proporcjonalne odliczenie** podatku zapłaconego w Szwecji.

Konwencja wielostronna MLI zmieniła metodę unikania podwójnego opodatkowania w części umów zawartych przez Polskę. Umowy ze Szwecją nie ma na liście umów, w których metodę zmieniono, więc wyłączenie z progresją nadal obowiązuje.

| Twoja sytuacja | Zeznanie w Polsce |
|---|---|
| tylko dochód ze Szwecji zwolniony z progresją | **nie musisz** składać zeznania |
| także inne dochody w Polsce albo wspólne rozliczenie z małżonkiem | **PIT-36** z załącznikiem **PIT/ZG** (osobny dla każdego kraju) |
| dochód rozliczany metodą proporcjonalnego odliczenia | zeznanie składasz zawsze |

Zeznanie w Polsce składa się od **15 lutego do 30 kwietnia** następnego roku.

Poradnik opiera się na tekście umowy Polska–Szwecja (SFS 2005:248, art. 15 i 22), stronie Skatteverket o odliczaniu podatku zagranicznego oraz stronach podatki.gov.pl o dochodach z pracy za granicą i o konwencji MLI.