F-skatt w Szwecji — jak się zarejestrować, czym różni się od A-skatt i FA-skatt

F-skatt to w Szwecji zatwierdzenie podatkowe dla osób prowadzących działalność gospodarczą (godkännande för F-skatt). Oznacza, że samodzielnie wpłacasz podatek i składki (egenavgifter) od wynagrodzenia za pracę wykonaną dla innych. Zleceniodawca nie potrąca wtedy podatku i nie płaci składek pracodawcy (arbetsgivaravgifter).

F-skatt, A-skatt i FA-skatt

FA-skatt to F-skatt z warunkiem. Przy każdym zleceniu musisz na piśmie powołać się na F-skatt — inaczej obowiązuje A-skatt i zleceniodawca potrąci podatek. Osoba prawna (np. spółka) nigdy nie może mieć FA-skatt.

Jak płaci się podatek z F-skatt

• Przy rejestracji składasz wstępną deklarację dochodów (preliminär inkomstdeklaration) — w e-usłudze albo na formularzu SKV 4314.
• Na tej podstawie Skatteverket oblicza zaliczkę na podatek (debiterad preliminärskatt), którą płacisz co miesiąc. Obejmuje też składki (egenavgifter).
• Zaliczka musi być na twoim koncie podatkowym (skattekonto) najpóźniej w dniu terminu płatności.

Warunki zatwierdzenia

• działalność jest prowadzona lub planowana w Szwecji,
• jest samodzielna, nastawiona na zysk i trwała,
• w przeszłości nie było więcej niż nieznacznych zaniedbań w składaniu deklaracji ani w płaceniu podatków i składek,
• nie obowiązuje cię zakaz prowadzenia działalności (näringsförbud), nie jesteś w upadłości i nie doszło do nadużycia wcześniejszego zatwierdzenia,
• nie masz niezapłaconych żądań zwrotu ulg ROT, RUT lub na zieloną technologię (grön teknik).

Warunki dotyczące zaległości obejmują też małe spółki (fåmansföretag), w których pełniona była funkcja w kierownictwie albo miało się decydujący wpływ (ponad 50% głosów).

Pobyt w Szwecji krótszy niż 2 lata

Trzeba dołączyć zaświadczenia z urzędów skarbowych krajów, w których mieszkało się w ostatnich 2 latach, że nie ma się tam zaległości podatkowych. Zaświadczenia mogą mieć najwyżej 3 miesiące w dniu złożenia wniosku. W razie potrzeby Skatteverket się z tobą skontaktuje.

Jak złożyć wniosek

• Z e-legitymacją: przez e-usługę na Verksamt.se.
• Bez e-legitymacji: na formularzu Företagsregistrering (SKV 4620).
• Zmiana między F-skatt a FA-skatt: na Verksamt.se (Mina sidor) albo na formularzu Ändringsanmälan (SKV 4639).

Sprawdzić, czy inna firma ma F-skatt, możesz w e-usłudze Skatteverket Hämta företagsinformation.

F-skatt na fakturach i w umowach

• W ofercie lub umowie zaznacz, że masz zatwierdzenie do F-skatt.
• Na każdej fakturze wpisz „Godkänd för F-skatt” oraz swoje imię i nazwisko, adres i personnummer lub numer organizacyjny.
• Przy FA-skatt powołanie się na F-skatt na dokumentach jest szczególnie ważne — inaczej obowiązuje A-skatt.
• Wyciąg z rejestru (registerutdrag) pobierzesz w Mina sidor na Verksamt.se.
• Nieprawdziwa informacja o F-skatt może skutkować odpowiedzialnością karną (7 § ustawy o przestępstwach podatkowych, skattebrottslagen).

Cofnięcie zatwierdzenia

Skatteverket może cofnąć F-skatt, gdy m.in.:

• nie składasz deklaracji VAT, deklaracji pracodawcy lub zeznania podatkowego z załącznikami,
• nie płacisz podatków lub składek,
• obowiązuje cię zakaz prowadzenia działalności albo jesteś w upadłości,
• nie zapłacisz żądania zwrotu ulgi ROT, RUT lub na zieloną technologię,
• dochodzi do nadużycia zatwierdzenia.

Po cofnięciu zleceniodawcy traktują cię jak pracownika — potrącają podatek i płacą składki pracodawcy. Trzeba usunąć informację o F-skatt z ofert i faktur i może być potrzebna nowa wstępna deklaracja dochodów. Bez F-skatt trudniej o zlecenia, a także o kredyt, bo kredytodawcy zwykle sprawdzają F-skatt.

Poradnik opiera się na stronie Skatteverket o F-skatt i FA-skatt oraz na stronie Verksamt.se o informowaniu o zatwierdzeniu do F-skatt.