Odliczenia w szwedzkiej deklaracji — dojazdy do pracy, podwójne zamieszkanie, ROT i RUT

Odliczenia (avdrag) zmniejszają dochód, od którego liczy się podatek. ROT i RUT to z kolei ulgi (skattereduktion), które zmniejszają sam podatek. Poniżej najczęstsze pozycje dla osób pracujących w Szwecji. Kwoty podano według roku dochodowego (inkomstår), a w nawiasie — roku deklaracji.

Dojazdy do pracy (avdrag för resor till och från arbetet)

Próg:

Wyższy próg wprowadziła zmiana 12 rozdz. 2 § ustawy o podatku dochodowym (inkomstskattelag 1999:1229, ustawa 2025:1375). Ten sam próg dotyczy przejazdów do miejsca nauki i podróży przy rozpoczęciu lub zakończeniu pracy (inställelseresor).

Warunki:

• samochód, motocykl, mopedbil: odległość dom–praca co najmniej 5 km i oszczędność czasu co najmniej 2 godziny dziennie w porównaniu z komunikacją publiczną (12 rozdz. 27 §); odległość liczy się po najkrótszej możliwej trasie;
• komunikacja publiczna: odległość co najmniej 2 km; odlicza się koszt biletów jednorazowych lub okresowych;
• miejscem pracy jest tjänsteställe — miejsce, gdzie wykonuje się większość pracy; ustala je pracodawca;
• nie liczy się dni pracy z domu ani nieobecności (choroba, wolne).

Stawki ryczałtowe (2025 i 2026):

W deklaracji: całą kwotę wpisuje się w punkcie 2.1 (Resor till och från arbetet); Skatteverket sam odejmuje próg. Przykład Skatteverket dla 2025 r.: koszty 21 000 kr → odliczenie 10 000 kr. Odliczenie nie zwraca kosztów, tylko zmniejsza dochód do opodatkowania. Do obliczeń służy e-usługa Beräkna ditt reseavdrag.

Podwójne zamieszkanie (dubbel bosättning)

Warunki (12 rozdz. 19–20 §):

• przeprowadzka do nowej miejscowości z powodu pracy;
• zachowanie mieszkania dla siebie, małżonka, partnera (sambo) lub rodziny w poprzedniej miejscowości;
• nocowanie w miejscu pracy;
• odległość większa niż 50 km.

Osoba mieszkająca u rodziców, która dostaje stałą pracę w innej miejscowości, zwykle jest uznawana za zamieszkałą w miejscu pracy — wtedy odliczenie nie przysługuje. Odliczenie przysługuje też przy przeprowadzce za granicę z powodu pracy, jeśli dochód jest opodatkowany w Szwecji.

Co i jak długo:

• posiłki i drobne wydatki — tylko w pierwszym miesiącu: ryczałt 87 kr dziennie (2025) lub 90 kr dziennie (2026) albo faktyczny wzrost wydatków; przy pracy w innym kraju — 30% kwoty normalnej (normalbelopp) dla tego kraju;
• mieszkanie — faktyczne koszty, tylko z dowodami; bez dowodów odliczenia nie ma;
• gdy rodzina przeprowadziła się razem, odlicza się koszt mieszkania w poprzedniej miejscowości;
• koszty mieszkania odlicza się najwyżej przez 2 lata; do 5 lat, gdy podwójne zamieszkanie wynika z pracy zarobkowej małżonka lub partnera w poprzedniej miejscowości;
• otrzymany posiłek jako świadczenie od pracodawcy (kostförmån) zmniejsza odliczenie.

ROT i RUT

• ROT — część kosztu pracy przy remoncie, konserwacji, przebudowie lub rozbudowie; RUT — usługi domowe, np. sprzątanie i prace w ogrodzie.
• Materiały i inne koszty (np. dojazd) nie dają prawa do ulgi.
• Łącznie ROT i RUT: najwyżej 75 000 kr na osobę rocznie, z tego ROT najwyżej 50 000 kr (67 rozdz. 19 § ustawy).
• Suma ulg nie może przekroczyć sumy gminnego i państwowego podatku dochodowego, opłaty i podatku od nieruchomości.
• Najczęściej (model fakturowy, fakturamodellen) firma z F-skatt od razu odejmuje ulgę na fakturze i po zapłacie występuje o wypłatę do Skatteverket. Rok ulgi zależy od daty zapłaty faktury.
• Wstępne wyliczenie: e-usługa Räkna ut din skatt.

Inne wydatki związane z pracą

Inne wydatki w dochodzie z pracy (poza wymienionymi wyżej kategoriami bez limitu) odlicza się tylko w części przekraczającej łącznie 5 000 kr w roku (12 rozdz. 2 §).

Poradnik opiera się na stronach Skatteverket (odliczenie za dojazdy, leksykon odliczeń — dubbel bosättning, ROT i RUT) oraz na 12 i 67 rozdz. ustawy o podatku dochodowym w serwisie Riksdagu.