Podatek SINK w Szwecji dla osób mieszkających za granicą — kogo dotyczy, stawka i jak złożyć wniosek

Osoby, które mieszkają za granicą (np. w Polsce) i pracują w Szwecji, mają w Szwecji ograniczony obowiązek podatkowy (begränsat skattskyldig) i w większości przypadków płacą podatek w Szwecji. Przy krótkim pobycie można wnioskować o SINK (särskild inkomstskatt för utomlands bosatta) — szczególny podatek dochodowy dla osób mieszkających za granicą.

Kogo dotyczy SINK

• osób mieszkających za granicą, które przebywają w Szwecji w celu pracy krócej niż sześć miesięcy — za pobyt liczy się nocny odpoczynek (dygnsvila) w Szwecji;
• osób dojeżdżających codziennie do pracy w Szwecji oraz osób rozliczanych według reguły dla pracowników przygranicznych (gränsgångarregeln);
• osób z ograniczonym obowiązkiem podatkowym, które dostają emeryturę ze Szwecji — dla części świadczeń (m.in. inkomstgrundande ålderspension, garantipension, sjukersättning) obowiązuje kwota wolna: 3 799 kr miesięcznie w 2026 r. (3 773 kr w 2025 r.).

Przy pracy w Szwecji przez sześć miesięcy lub dłużej bez wpisu do rejestru ludności (folkbokföring) zamiast wniosku o SINK składa się zgłoszenie do zwykłego podatku zaliczkowego (anmälan om preliminär A-skatt).

Stawka SINK

Stawkę określa § 7 ustawy o szczególnym podatku dochodowym dla osób mieszkających za granicą (lag 1991:586 om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta), w brzmieniu zmienionym ustawami z 2025 r.

SINK czy zwykłe opodatkowanie

• Przy decyzji o SINK nie składa się szwedzkiej deklaracji podatkowej (inkomstdeklaration) od tego dochodu.
• Zamiast SINK można wnioskować o opodatkowanie według ustawy o podatku dochodowym (inkomstskattelagen).
• Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania mogą w niektórych przypadkach dawać zwolnienie z podatku w Szwecji.

Jak złożyć wniosek o SINK

1. Najprościej przez e-usługę Skatteverket Ansökan om särskild inkomstskatt – SINK — do logowania wystarczy adres e-mail (kod przychodzi mailem), bez e-legitymacji.
2. Bez dostępu do e-usługi — na papierowym formularzu SKV 4350 (Ansökan om särskild inkomstskatt för utomlandsbosatta – SINK); rozpatrzenie trwa wtedy dłużej.
3. Wniosek może złożyć w imieniu pracownika także pracodawca.
4. Zwrot kosztów od pracodawcy (kostnadsersättning) wpisuje się we wniosku.
5. Bez szwedzkiego numeru koordynacyjnego (samordningsnummer) trzeba o niego wystąpić — przed nadaniem numeru Skatteverket sprawdza tożsamość w biurze obsługi (servicekontor), na wizytę umawia się wcześniej.

Po decyzji

• Decyzja o SINK podaje, ile podatku się płaci. Decyzję przekazuje się płatnikowi (np. pracodawcy), żeby mógł potrącić właściwy podatek.
• Wniosek o SINK przy pracy w Szwecji składa się na każdy nowy rok podatkowy. Wnioski na kolejny rok Skatteverket rozpatruje najwcześniej od grudnia.

Poradnik opiera się na stronie Skatteverket o SINK oraz ustawie 1991:586 w serwisie Riksdagu.